Собівартість: розрахунок для товарів і послуг

Багато підприємців, особливо на старті бізнесу, нехтують ретельним розрахунком собівартості свого продукту — товару чи послуги. Причини зрозумілі: немає часу на складні підрахунки чи бюджету на профільного спеціаліста, або здається, що “й так усе очевидно”, або ж є страх побачити реальну картину прибутковості.

У результаті компанія працює “в нуль” або навіть “у мінус”, не розуміючи, де саме просідає маржинальність. Часто підприємці малого та середнього бізнесу орієнтуються на ціни конкурентів, не враховуючи власні витрати, і це може призвести до значних фінансових втрат.

У цій статті розкажу, як швидко та просто розрахувати собівартість, якщо ви не бухгалтер. Без складних формул, зайвої плутанини та годинного сидіння над таблицями — лише ключові показники, які дають чітке розуміння реальної ціни вашого продукту та допоможуть встановити правильну націнку.

Що таке собівартість

Собівартість — це сукупність всіх витрат, які безпосередньо пов’язані з виробництвом, придбанням товару для перепродажу або наданням послуги.

Це поняття більше стосується управлінського обліку — системи збору, аналізу та використання фінансової інформації для ухвалення внутрішніх управлінських рішень.

Ключова відмінність від фінансового обліку:

• Фінансовий облік ведеться для зовнішніх користувачів: податкової, пенсійного фонду, інвесторів тощо.
• Управлінський облік ведеться “для себе”, щоб розуміти, скільки реально коштує товар чи послуга, який дохід приносить, як оптимізувати витрати.

Типи собівартості:

• Для виробничих компаній — витрати на сировину, матеріали, оплату праці, енергоносії, амортизацію обладнання.
• Для торгових компаній — складається з закупівельної вартості товару, витрат на транспортування, складування.
• Для надавачів послуг — охоплює витрати на оплату праці, витратні матеріали, оренду приміщень, використання обладнання та програмного забезпечення.

Собівартість є одним з найважливіших показників ефективності бізнесу. Адже її зниження сприяє збільшенню прибутку, підвищенню конкурентоспроможності та фінансової стійкості компанії.

Як розрахувати собівартість

Собівартість — це частина операційних витрат, і вона включає тільки виробничі витрати.

Це означає, що до собівартості входять:

• Прямі виробничі витрати — сировина, зарплата виробничих працівників тощо.
• Непрямі виробничі витрати — амортизація обладнання, електроенергія для виробництва тощо.

Але крім виробничих витрат, компанія має й інші витрати, необхідні для ведення діяльності. Це невиробничі операційні витрати — витрати на адміністрацію, маркетинг, логістику, фінанси. Вони не включаються в собівартість, бо не пов’язані напряму з виробництвом, але їх враховують у загальних витратах компанії для визначення прибутку.

–ФОРМУЛА–

Собівартість товару

Собівартість товару зазвичай включає:

• Прямі матеріальні витрати — сировина, комплектуючі;
• Прямі трудові витрати — зарплата виробничих працівників;
• Виробничі накладні витрати — амортизація обладнання, електроенергія, витрати на утримання виробничих приміщень;
• Логістичні витрати — доставка, митні збори.

–ПРИКЛАД–

Розрахунок собівартості одного стільця:

• Витрати на матеріали (деревина, кріплення, лак) = 500 грн
• Витрати на роботу столяра = 227 грн
• Амортизація обладнання = 50 грн
• Електроенергія = 30 грн
• Логістика = 20 грн

Собівартість стільця:
500 + 227 + 50 + 30 + 20 = 827 грн

Витрати на роботу столяра (227 грн) залежать від норм часу на виробництво одного стільця та зарплати працівника.

• Припустимо, що середня зарплата столяра — 20 000 грн / міс.
• Столяр працює 22 робочі дні по 8 годин, тобто 176 год / міс.

Якщо виготовлення одного стільця займає 2 години, то витрати праці на один стілець:

• Годинна зарплатна ставка: 20 000 грн / 176 год = 113,5 грн / год
• За 2 години: 113,5 × 2 = 227 грн.

Амортизація обладнання (50 грн) розраховується на основі його закупівельної вартості, строку експлуатації та кількості вироблених стільців. Уявімо, що для виробництва стільців використовується деревообробний верстат, який коштує 200 000 грн і має строк експлуатації 5 років.

• Якщо амортизація нараховується рівномірно, щороку обладнання знецінюється на: 200 000 грн / 5 років = 40 000 грн / рік
• Амортизація за місяць: 40 000 грн / 12 міс = 3 333 грн / міс
• Щоб розрахувати амортизацію на один стілець, припустимо, що компанія виготовляє 250 стільців за місяць. Тоді амортизаційні витрати, які припадають на один стілець: 3 333 грн / 250 шт = 13,33 грн / шт.

Але в нашому прикладі амортизація складає 50 грн / стілець, оскільки у виробництві стільця може бути задіяно кілька інструментів (крім деревообробного верстату, ще шліфувальна машина, свердлильний станок тощо). Загальна цифра амортизації для одного виробу складається з амортизаційних відрахувань по кожному інструменту-обладнанню, задіяному в процесі виробництва.

• Якщо допустити, що загальна амортизація всього обладнання в місяць становить 12 500 грн, а виробництво випускає 250 стільців за аналогічний період, то: 12 500 грн / 250 шт = 50 грн / шт

Електроенергія (30 грн)

• Уявімо, що місячний рахунок за електроенергію — 7 500 грн.
• Ділимо на кількість виготовлених стільців — 250 шт.
• Отримуємо витрати на 1 стілець: 7 500 / 250 = 30 грн / шт.

Логістика (20 грн) — це витрати на транспортування одного стільця, які також визначаються на основі середніх розрахунків.

• Припустимо, що компанія платить 5 000 грн на місяць за доставку (паливо, зарплата водія, оренда авто тощо).
• Якщо виробництво випускає 250 стільців на місяць, то витрати на логістику в розрахунку на 1 стілець: 5 000 грн / 250 шт = 20 грн / шт.

Якщо логістика включає ще упаковку, палети або інші витрати — вони теж можуть враховуватися в цьому розрахунку.

Даний розрахунок в Google Таблицях

Собівартість послуги

У послуг немає відчутної матеріальної складової, яка б існувала окремо від процесу надання послуги (на відміну від товарів), але є витрати на персонал, оренду та обладнання.

Зазвичай включає:

• Прямі трудові витрати — зарплата виконавців послуги;
• Витрати на інструменти та матеріали;
• Амортизація обладнання;
• Оренда приміщення;
• Ліцензії, страхування, витрати на сертифікацію.

–ПРИКЛАД–

Стоматологічна клініка надає послугу пломбування зубів.

Розрахунок собівартості однієї процедури:

• Оплата лікарю за процедуру = 500 грн
• Витратні матеріали (анестезія, пломбувальний матеріал) = 200 грн
• Амортизація обладнання = 50 грн
• Оренда приміщення = 100 грн

Собівартість послуги:
500 + 200 + 50 + 100 = 850 грн

Амортизація обладнання (50 грн)

Амортизація — це поступове списання вартості обладнання на операційні витрати компанії.

Вона визначається так:

• Береться початкова вартість обладнання (наприклад, стоматологічної установки — 665 000 грн).
• Визначається строк експлуатації (наприклад, 5 років = 60 місяців).
• Ділять на кількість робочих днів (припустимо, 22 дні на місяць).
• А далі — ще на кількість процедур за день (наприклад, 10 прийомів).

Якщо установка амортизується рівномірно, то середня амортизація на одну процедуру складе:
665 000 грн / 5 років / 12 місяців / 22 дні / 10 процедур = 50 грн / процедуру

Оренда приміщення (100 грн)

Оренда також розподіляється між послугами:

• Наприклад, клініка платить за оренду 22 000 грн / міс, в т.ч. комунальні платежі.
• Лікар працює 22 дні на місяць, у нього 10 прийомів у день.
• Тоді витрати на оренду за один прийом = 22 000 / (22 × 10) = 100 грн / процедуру.

Це означає, що 100 грн — це середній розрахунок оренди приміщення, що припадає на одну пломбу.

Даний розрахунок в Google Таблицях

Собівартість години роботи експерта-фрилансера

Розрахунок собівартості послуг фрилансера, який працює віддалено, базується на аналізі витрат, необхідних для виконання роботи, та бажаного прибутку.

Основні складові:

1. Прямі витрати — безпосередньо впливають на виконання послуг:

• Програмне забезпечення (наприклад, Zoom, Google Workspace, Chat GPT тощо)
• Просування послуг (дизайн та друк візиток, реклама в соцмережах тощо)
• Оплата інтернету
• Комісії платіжних систем (Payoneer, PayPal, банківські перекази)

2. Непрямі витрати — не прив’язані до конкретного замовлення, але важливі для роботи:

• Амортизація техніки (ноутбук, монітор, смартфон, мікрофон тощо)
• Електроенергія та інші комунальні витрати 
• Навчання (курси, книги, конференції)

3. Податки

• Єдиний податок + ЄСВ
• Податок на доходи фізичних осіб

4. Інші відрахування

• Резерв на відпуску, лікарняні
• Витрати на маркетинг

5. Бажаний чистий прибуток

Важливо розуміти, скільки експерт планує заробляти на місяць і кількість годин, які готовий працювати.

–ФОРМУЛА–

–ПРИКЛАД–

Розрахуємо собівартість послуг сімейного психолога, який консультує онлайн.

Вхідні дані:

• Бажаний чистий прибуток — 50 000 грн / міс
• Робоче навантаження — 80 годин / міс (20 консультацій по 1,5 год. + підготовка)

Прямі витрати: 2 800 грн / міс

• Платформи для відеозв’язку (Zoom Pro, Google Workspace) — 800 грн / міс
• CRM-система для ведення клієнтів — 500 грн / міс
• Інтернет — 500 грн / міс
• Комісії платіжних систем — 1 000 грн / міс

Непрямі витрати: 5 817 грн / міс

• Амортизація техніки (ноутбук, веб-камера, мікрофон, навушники) — 817 грн / міс
• Оренда частини квартири під кабінет (або компенсація витрат) — 3 000 грн / міс
• Навчання, книжки — 2,000 грн / міс

Додаткові витрати: 9 570 грн / міс

• Маркетинг — 1 310 грн / міс
• Податки (ФОП 3-тя група, 5%) — 4 260 грн / міс
• Резерв на відпустку, лікарняні тощо — 4 000 грн / міс

Розрахунок собівартості години:

• Загальна собівартість послуги: 2 800 + 5 817 = 8 617 грн / міс
• Собівартість години: 8 617 грн / 80 год = 107,7 грн / год
• Ціна для досягнення бажаного прибутку: (8 617 + 9 570 + 50 000) / 80 = 852,3 грн / год
• Враховуючи запас на ризики округлюємо до 900 грн / год.

Розрахунок вартості консультації:

1,5 год × 900 грн = 1 350 грн за консультацію

Такий підхід дозволяє не працювати собі у збиток і встановлювати адекватну ціну на послуги.

Щоб розрахувати амортизацію техніки фрилансера, зазвичай використовують найпростіший і найпоширеніший лінійний метод.

–ФОРМУЛА–

Де:

• Вартість техніки — скільки коштує ноутбук, мікрофон, веб-камера тощо.
• Ліквідаційна вартість — за скільки можна буде продати техніку після закінчення терміну служби (або 0 грн, якщо вона буде повністю зношена).
• Строк служби — скільки років (або місяців) техніка буде використовуватись.

Отже, розрахуємо амортизаційні відрахування для обладнання психолога-фрилансера:

Припустимо, що психолог працює на такій техніці:

• Ноутбук — 40 000 грн (служитиме 5 років, ліквідаційна вартість — 5 000 грн)
• Веб-камера — 3 000 грн (служитиме 3 роки, ліквідаційна вартість — 500 грн)
• Мікрофон — 5 000 грн (служитиме 5 років, ліквідаційна вартість — 1 000 грн)
• Навушники — 4 000 грн (служитимуть 3 роки, ліквідаційна вартість — 500 грн)

Амортизація на місяць:

• Ноутбук: (40 000 − 5 000) / (5×12) = 35 000 / 60 = 583 грн / міс
• Веб-камера: (3 000 − 500) / (3×12) = 2 500 / 36 = 69 грн / міс
• Мікрофон: (5 000 − 1 000) / (5×12) = 4 000 / 60 = 67 грн / міс
• Навушники: (4 000 − 500) / (3×12) = 3 500 / 36 = 97 грн / міс

Загальна амортизація: 583 + 69 + 67 + 97 = 817 грн / міс

Важливо розраховувати амортизацію обладнання, на якому працює спеціаліст-фрілансер, щоб додати її у собівартість послуги, враховувати при формуванні ціни за годину роботи, планувати оновлення техніки заздалегідь.

Даний розрахунок в Google Таблицях

Регулярний аналіз собівартості товару чи послуги дозволяє виявити резерви зниження витрат, оцінити ефективність використання ресурсів та приймати обґрунтовані рішення.

Він включає в себе:

• Порівняння фактичної собівартості з плановою або попередніми періодами;
• Виявлення факторів, що впливають на зміну собівартості;
• Розробку заходів щодо оптимізації витрат.

Зв’язок між собівартістю та прибутком

Співвідношення собівартості продукту й ціни продажу безпосередньо впливає на прибуток.

–ФОРМУЛА–

Якщо ціна продажу значно перевищує собівартість, бізнес отримує більший прибуток. Але завищена ціна може знизити попит, а надто низька націнка може не покрити витрати.

Як визначити оптимальну націнку

Оптимальна націнка залежить від:

• Собівартості товару чи послуги — усі прямі та непрямі витрати.
• Ринкового попиту — чи готові клієнти платити задану ціну.
• Конкурентного середовища — ціни та стратегія конкурентів.
• Очікуваного рівня прибутку — необхідного для покриття витрат і розвитку бізнесу.

–ФОРМУЛА–

Методи визначення оптимальної націнки:

• Метод “витрати + націнка” — додаємо бажаний відсоток до собівартості.
• Метод цінової еластичності — тестуємо різні ціни та оцінюємо зміну попиту.
• Метод конкурентного аналізу — встановлюємо ціну з огляду на ринок.
• Метод сприйняття цінності — визначаємо, скільки клієнти готові заплатити.

–ПРИКЛАД–

Собівартість товару = 500 грн
Ціна продажу = 800 грн

Відповідно:

• Націнка в грн = 800 – 500 = 300 грн
• Націнка у % = (300 / 500) × 100% = 60%
• Маржа = (300 / 800) × 100% = 37,5%

Якщо цей товар користується високим попитом, можливо, варто підняти ціну. Якщо продажі падають — потрібно переглянути націнку.

Золоте правило: націнка має покривати витрати, забезпечувати прибуток і відповідати сприйняттю споживачем цінності товару чи послуги!

Собівартість vs. Рентабельність

Рентабельність — це показник ефективності бізнесу: наскільки прибутковим є товар, послуга чи компанія в цілому. Безпосередньо пов’язана зі співвідношенням собівартості, ціни продажу та прибутку.

Націнка визначає, скільки ви заробляєте на кожній одиниці товару. Але висока націнка не завжди дорівнює високій рентабельності. Якщо витрати на виробництво, маркетинг чи операційну діяльність великі, загальна рентабельність може бути низькою.

Основні види рентабельності

1. Рентабельність продажів

Ще називають операційна прибутковість. Показує, який відсоток від доходу є чистим прибутком.

–ФОРМУЛА–

Чим вищий цей показник, тим ефективніше працює бізнес.

2. Рентабельність продукції

Показує, скільки прибутку приносить кожна гривня, вкладена у виробництво.

–ФОРМУЛА–

Якщо товар має низьку рентабельність, варто переглянути собівартість або підняти ціну.

3. Рентабельність активів (ROA)

Показує, скільки прибутку приносять активи компанії — оборотні, необоротні, фінансові, інтелектуальні.

4. Рентабельність власного капіталу (ROE)

Відображає, який прибуток отримують інвестори або власники бізнесу від вкладеного капіталу.

5. Рентабельність інвестицій (ROI)

Оцінює ефективність будь-яких вкладень — маркетингових, у виробництво, нові проєкти, обладнання тощо.

–ФОРМУЛА–

Рентабельність маркетингових інвестицій (ROMI, Return on Marketing Investment) — це показник, який оцінює ефективність вкладень у маркетинг. Є підвидом рентабельності інвестицій (ROI, Return on Investment), але з фокусом саме на маркетингові витрати.

ROMI не входить до класичних фінансових показників рентабельності (як ROA та ROE), бо не відображає загальну прибутковість компанії чи активів. Його найчастіше розглядають поряд з рентабельністю продажів або рентабельністю продукції, оскільки маркетингові витрати безпосередньо впливають на виручку та прибуток. Це більш аналітичний інструмент для маркетологів та менеджменту компанії, щоб оцінити ефективність обраної маркетингової стратегії.

–ФОРМУЛА–

–ПРИКЛАД–

• Собівартість товару = 500 грн
• Ціна продажу = 800 грн
• Операційні невиробничі витрати = 150 грн, в т.ч. маркетингові витрати = 100 грн.

Чистий прибуток = 800 – 500 – 150 = 150 грн

Рентабельність продажів = (150 / 800) × 100% = 18,75%

Рентабельність продукції = (150 / 500) × 100% = 30%

Рентабельність маркетингових інвестицій = ((800-100) / 100) × 100% = 700%

Якщо компанія хоче підвищити рентабельність, можна або зменшити витрати, або збільшити ціну, але важливо враховувати конкурентів і попит.

Рентабельність — це ключовий показник, який допомагає оцінити ефективність націнки та собівартості. Висока рентабельність означає, що бізнес працює ефективно і приносить прибуток, навіть якщо витрати є значними.

“Низька рентабельність”: це скільки?

Поняття “низька рентабельність” не має чіткого значення, оскільки залежить від багатьох факторів, таких як галузь, конкуренція, стратегія компанії та інші економічні умови. Однак є загальні орієнтири, які допомагають оцінити рентабельність у різних сферах.

Низька рентабельність продажів може означати, що компанія отримує малий прибуток на кожну одиницю проданого товару або послуги. Щоб оцінити, чи є рентабельність низькою, важливо враховувати:

Універсальні орієнтири:

• Менше 5% — це може свідчити про дуже низьку рентабельність продажів. Витрати занадто високі або ціни надто низькі.
• 5% – 10% — це вже краще, але все ще може бути в межах низької рентабельності, особливо в сферах з високою конкуренцією та великими постійними витратами.
• 10% і більше — вважається хорошим рівнем рентабельності продажів для багатьох компаній.

Низька рентабельність продукції вказує на те, що прибуток на одиницю товару або послуги є малим, або ж собівартість занадто висока.

Орієнтири:

• Менше 10% — це часто свідчить про низьку рентабельність і може вказувати на необхідність коригування ціни продажу чи зменшення собівартості.
• 10% – 20% — середній рівень для багатьох компаній, але для конкурентних ринків може бути недостатнім.
• 20% і більше — це хороша рентабельність продукції, особливо якщо компанія має великі витрати на виробництво або інвестиції.

Варто враховувати, що:

• Для бізнесів із низькими витратами (наприклад, інтернет-магазини без фізичних магазинів) рентабельність може бути вищою, і значення понад 20% буде нормальною практикою.
• Для бізнесів із високими витратами (наприклад, виробничі компанії або рітейлери з великими орендними витратами) рівень рентабельності продажів може бути нижчим, і 5–10% можуть бути цілком прийнятними.

Рентабельність продажів або продукції вважається “низькою”, якщо вона значно нижча за середньоринкові показники або не дозволяє покривати витрати та генерувати прибуток, достатній для розвитку. Це означає необхідність перегляду стратегії ціноутворення, зниження витрат або покращення ефективності бізнес-процесів.

Висновок

Розрахунок собівартості товарів чи послуг — важливий етап управління бізнесом, який допомагає визначити реальну вартість виробництва та оцінити прибутковість. Чітке розуміння складових собівартості дозволяє оптимізувати витрати, коригувати ціноутворення та забезпечувати фінансову стабільність компанії.

Для різних сфер діяльності собівартість має свої особливості: у виробництві враховуються витрати на матеріали та обладнання, у торгівлі — закупівельна вартість і логістика, а у сфері послуг — трудові та адміністративні витрати. Вміння точно розраховувати ці показники допомагає підприємцям ухвалювати зважені фінансові рішення, ефективно планувати розвиток бізнесу та підвищувати його конкурентоспроможність.